定了!關于你的這5項收入屬于“偶然所得”!

近日,由財政部、稅務總局聯合印發《關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部稅務總局公告2019年第74號):跟著小編先來劃重點:你的這5項所得,屬于偶
  1. 近日,由財政部、稅務總局聯合印發《關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部稅務總局公告2019年第74號):
    
    跟著小編先來劃重點:
    
    你的這5項所得,屬于“偶然所得”
    
      一、個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。
    
      二、個人為單位或他人提供擔保獲得收入,按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。
    
      三、房屋產權所有人將房屋產權無償贈與他人的,受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入,按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅(符合財稅〔2009〕78號)第一條規定條件的對當事雙方不征收個人所得稅)。
    
      四、企業在業務宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包,下同),個人取得的禮品收入,按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅,但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。
    
      五、企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,個人取得的禮品收入,按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅,但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。
    
    小編提醒:
    
      偶然所得個稅稅率20%,以每次取得該項收入為一次。取得偶然所得的個人為個人所得稅的納稅義務人,應依法納稅;向個人支付偶然所得的單位為個人所得稅的扣繳義務人。
    
      根據我國《稅收征收管理法》第六十九條:“扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。”
    
    
    官方解讀
    
      財政部、稅務總局現就有關問題解答如下:
    
      問:《公告》對原按“其他所得”征稅項目進行了哪些調整?
    
      一是將部分原按“其他所得”征稅的項目調整為按照“偶然所得”項目征稅。
    
      原按“其他所得”項目征稅的部分收入具有一定的偶然性質,《公告》將其調整為按照“偶然所得”項目征稅,偶然所得適用稅率為20%,與原“其他所得”稅率相同,納稅人的稅負保持不變。
    
    【附表】原“其他所得”變化:
    
      調整為按照“偶然所得”項目征稅的具體收入包括:
    
      1、個人為單位或他人提供擔保獲得報酬;
    
      2. 受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入,但符合《財政部國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2009〕78號)第一條規定的情形,對當事雙方不征收個人所得稅,包括:
    
      一是:房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹。
    
      二是:房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人。
    
      三是:房屋產權所有人死亡,依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
    
      3. 企業在業務宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包),以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。
    
    
    二是將稅收遞延型商業養老保險的養老金收入所征稅款由計入“其他所得”項目調整為計入“工資、薪金所得”項目。
    
      稅收遞延型商業養老保險的繳費主要來源于工資薪金等綜合所得,從國際上看,對個人的商業養老金收入大多納入綜合所得征稅,因此《公告》將個人領取的該項養老金收入所征稅款調整為計入綜合所得中的“工資、薪金所得”項目。
    
      需要說明的是,《公告》并未改變該項養老金收入的稅負,即個人領取的該項商業養老金收入,其中25%部分予以免稅,其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅,實際稅負仍為7.5%,納稅人的稅負沒有變化。
    
      問:《公告》廢止了哪些原按“其他所得”征稅的政策規定?
    
    
    具體包括:
    
    一是:銀行部門以超過國家規定利率和保值貼補率支付給儲戶的攬儲獎金。
    
    二是:以蔡冠深中國科學院院士榮譽基金會的基金利息頒發中國科學院院士榮譽獎金。
    
    三是:保險公司支付給保期內未出險的人壽保險保戶的利息。
    
    四是:個人因任職單位繳納有關保險費用而取得的無賠款優待收入。
    
    五是:股民個人從證券公司取得的回扣收入或交易手續費返還收入。
    
    六是:房地產公司因雙方協商解除商品房買賣合同而向購房人支付的違約金。
    
     問:《公告》對“網絡紅包”征稅是如何規定的?
    
    “網絡紅包”既包括現金網絡紅包,也包括各類消費券、代金券、抵用券、優惠券等非現金網絡紅包。
    
      按照《財政部國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)規定,企業在業務宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品,以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,個人取得的禮品收入,應征收個人所得稅;企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產品)和提供服務等情形,不征收個人所得稅。《公告》未改變財稅〔2011〕50號文件關于禮品的征免稅規定。
    
      從性質上看,企業發放的網絡紅包,也屬于《公告》所指禮品的一種形式,為進一步明確和細化政策操作口徑,便于征納雙方執行,《公告》明確禮品的范圍包括網絡紅包,網絡紅包的征免稅政策按照《公告》規定的禮品稅收政策執行,即:企業發放的具有中獎性質的網絡紅包,獲獎個人應繳納個人所得稅,但具有銷售折扣或折讓性質的網絡紅包,不征收個人所得稅。
    
    需要說明的是,《公告》所指“網絡紅包”,僅包括企業向個人發放的網絡紅包,不包括親戚朋友之間互相贈送的網絡紅包。親戚朋友之間互相贈送的禮品(包括網絡紅包),不在個人所得稅征稅范圍之內。
    
    老板發微信紅包要繳稅嗎?
    
      我公司是私人企業,人也不多,老板挺會用人,哄得員工都挺賣命,我們經常收到老板用微信給發放的紅包作為日常獎勵,每次雖然不多,但是次數多,每個月紅包有時高達幾千元。
    
      這些紅包所得還需要繳納個人所得稅嗎?
    
      個人之間派發的現金網絡紅包,不屬于個人所得稅法規定的應稅所得,不征收個人所得稅。若是企業給員工發微信紅包按“工資、薪金所得”所得繳納個稅,由企業代扣代繳。
    
    
    國家稅務總局發布《國家稅務總局關于加強網絡紅包個人所得稅征收管理的通知》(稅總函〔2015〕409號)規定:
    
        一、對個人取得企業派發的現金網絡紅包,應按照偶然所得項目計算繳納個人所得稅,稅款由派發紅包的企業代扣代繳。
    
        二、對個人取得企業派發的且用于購買該企業商品(產品)或服務才能使用的非現金網絡紅包,包括各種消費券、代金券、抵用券、優惠券等,以及個人因購買該企業商品或服務達到一定額度而取得企業返還的現金網絡紅包,屬于企業銷售商品(產品)或提供服務的價格折扣、折讓,不征收個人所得稅。
    
        三、個人之間派發的現金網絡紅包,不屬于個人所得稅法規定的應稅所得,不征收個人所得稅。